轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、財政部、國土資源部
關(guān)于加強土地稅收管理的通知
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粵地稅發(fā)〔2005〕213號
各地級以上市地方稅務(wù)局、財政局、國土資源局：
??? 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局 財政部 國土資源部關(guān)于加強土地稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕111號，下稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
??? 一、各級地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門要按照《通知》要求，加強聯(lián)系、密切配合，切實做好地籍、地價資料等相關(guān)信息的交流工作，進(jìn)一步強化和規(guī)范對土地稅收的征收管理。
??? 二、各級國土資源管理部門應(yīng)按照《通知》要求，認(rèn)真做好土地基礎(chǔ)信息統(tǒng)計工作，根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財政部門土地稅收管理工作需要，積極提供現(xiàn)有地籍資料和相關(guān)地價資料。
??? （一）城鎮(zhèn)土地使用稅方面：在土地登記環(huán)節(jié)，應(yīng)提供土地使用權(quán)屬等資料，具體列表提供每宗土地使用權(quán)權(quán)屬情況；
??? （二）土地增值稅方面：在土地轉(zhuǎn)讓或房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，應(yīng)提供土地交易等資料，具體提供每宗土地交易確認(rèn)文本（成交確認(rèn)書）；
??? （三）土地契稅方面：在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，應(yīng)提供土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同書等反映土地使用權(quán)屬變更信息資料。
??? （四）耕地占用稅方面：在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，應(yīng)提供批準(zhǔn)占用農(nóng)用地批文及詳細(xì)地類、面積等相關(guān)資料。
??? 各級國土資源管理部門提供相關(guān)資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保每個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)不出差錯。有條件的市、縣國土部門應(yīng)建立、健全土地信息平臺，建立土地電子臺賬，及時向地方稅務(wù)、財政部門提供土地基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。同時，各級地方稅務(wù)和財政部門對從國土資源管理部門獲得的上述信息資料要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和國土資源管理部門的要求，切實做好保密工作。
??? 三、各級地方稅務(wù)和財政部門要認(rèn)真做好信息資料的梳理、比對工作。對接收的信息資料應(yīng)及時進(jìn)行梳理、比對。對在比對過程中發(fā)現(xiàn)的土地稅收漏征、漏繳戶，應(yīng)及時進(jìn)行追繳。同時，要及時做好信息資料的更新并向當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門反饋，協(xié)助國土資源管理部門進(jìn)一步加強對相關(guān)土地資源的管理。
??? 四、各級地方稅務(wù)局要充分利用地籍、地價資料等相關(guān)信息，做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查數(shù)據(jù)庫的維護(hù)、更新工作。對城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源變化、征收情況進(jìn)行分析，提出加強征管的有效措施；對目前尚未達(dá)到省局規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅年平均稅額標(biāo)準(zhǔn)的地方，應(yīng)盡快進(jìn)行調(diào)整，切實做到從源頭上加強對城鎮(zhèn)土地使用稅的控管，堵塞漏洞。
??? 五、各級地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門要嚴(yán)格按照“先稅后證”的原則執(zhí)行。各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記時，應(yīng)要求納稅人出具完稅（或減免稅）憑證，對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，一律不予辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。國土資源執(zhí)法管理部門要把土地使用人完稅情況列入土地檢查范圍，確保土地稅收按政策規(guī)定應(yīng)收盡收，及時足額上繳國庫。
??? 六、各級國土資源管理部門要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定嚴(yán)格的土地審批、出讓、轉(zhuǎn)讓及登記操作程序與稅收（代收）協(xié)調(diào)管理程序，堅持以社會、經(jīng)濟(jì)效益的綜合優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展為目的，科學(xué)規(guī)范政府土地資源有償使用的行為，確保稅源征收與土地管理每一環(huán)節(jié)都處在有效控制和監(jiān)督之下。
??? 七、請各地級以上市地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門將貫徹落實《通知》的情況于2006年1月31日前分別以書面報告省地方稅務(wù)局（稅政一處）、省財政廳（農(nóng)業(yè)處）和省國土資源廳（財務(wù)處）。
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廣東省地方稅務(wù)局??????????????????? 廣東省財政廳
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廣東省國土資源廳
二O O五年十月十七日
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國家稅務(wù)總局? 財政部? 國土資源部
關(guān)于加強土地稅收管理的通知
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國稅發(fā)〔2005〕111號
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、國土資源廳（局），揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國土管理局：
??? 為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加強和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進(jìn)一步強化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)土地的節(jié)約和集約利用，加強部門協(xié)作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
??? 一、各級地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要主動與當(dāng)?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。
??? 二、各級國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。
??? 對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財政部門。
??? 各級地方稅務(wù)、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國土資源管理部門的要求予以保密。
??? 三、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。
??? 各級地方稅務(wù)、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。
??? 四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。
??? 五、為了方便納稅人，各級地方稅務(wù)、財政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口。
??? 各級國土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時通報地方稅務(wù)、財政部門。要切實做好地價評估動態(tài)監(jiān)測及基準(zhǔn)地價確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。
??? 六、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準(zhǔn)地價成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準(zhǔn)地價更新工作，及時提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價值等信息。
??? 省級地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。
??? 各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進(jìn)行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后適時做出調(diào)整。
??? 七、對于國土資源管理部門配合土地稅收管理增加的支出，地方財政部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費支持。
??? 八、各地方稅務(wù)、財政部門和國土資源管理部門要結(jié)合本地情況，共同協(xié)商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法，并抄報國家稅務(wù)總局、財政部和國土資源部。
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國家稅務(wù)總局?????????? 財? 政? 部????????? 國土資源部
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二○○五年七月一日
