各地級以上市教育局,各普通高校:
現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》予以印發(fā),自印發(fā)之日起施行,請認(rèn)真貫徹落實。原《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》(2016版)同時廢止。
廣東省教育廳
2024年5月10日
廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法
第一章 總 則
第一條 為加強對廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目的審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為,提高審計工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部令第47號)、《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》(粵府令第259號)等法律法規(guī)和文件精神,結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實際,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等(以下簡稱單位)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)(以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu))和人員及其從事的建設(shè)工程項目審計活動。
第三條 本辦法所稱建設(shè)工程項目審計,是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法獨立對本單位及所屬單位建設(shè)工程項目建設(shè)與管理活動的真實性、合法性和效益性等進行的監(jiān)督、評價和建議。
第四條 建設(shè)工程項目審計的目的,是促進單位完善內(nèi)部控制,落實管理責(zé)任,保障項目建設(shè)質(zhì)量、工期、成本等建設(shè)目標(biāo)順利實現(xiàn),維護單位合法權(quán)益,提高投資績效,增加建設(shè)工程項目價值,提升風(fēng)險防范能力。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對建設(shè)工程項目開展審計,要廣泛聯(lián)系單位內(nèi)外與建設(shè)工程項目相關(guān)的各參建單位和參建人員,充分掌握建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)及建設(shè)市場動態(tài)情況,全面了解建設(shè)工程項目人員、物資、環(huán)境等資源情況和土地、交通、氣候等建設(shè)條件,對建設(shè)過程中發(fā)生的管理行為的真實、合法和效益情況作出客觀評價。
第六條 單位內(nèi)部與建設(shè)工程項目相關(guān)的機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)接受內(nèi)部審計監(jiān)督,與建設(shè)工程項目直接相關(guān)的勘察設(shè)計、造價咨詢、施工、監(jiān)理等單位和個人協(xié)同,配合并協(xié)助內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作,按照內(nèi)部審計規(guī)定要求如實提供有關(guān)資料,并對資料真實性、完整性負(fù)責(zé)。
第七條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展建設(shè)工程項目審計工作,依法依規(guī)確定審計對象和審計范圍,規(guī)范建設(shè)工程項目審計行為,不得參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的管理活動,包括不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、投資項目概(預(yù))算編制、征地拆遷、工程招標(biāo)、標(biāo)底審核、工程合同、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等。
第八條 建設(shè)工程項目審計由單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立實施,審計工作中確有必要購買社會服務(wù)的,各單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān),加強全過程監(jiān)管和業(yè)務(wù)復(fù)核,建立科學(xué)的考評機制,有效提高審計質(zhì)量,防范廉政風(fēng)險。
第二章 審計范圍和重點內(nèi)容
第九條 建設(shè)工程項目審計應(yīng)實現(xiàn)全覆蓋,審計范圍涵蓋:
(一)各類資金來源的建設(shè)工程項目,包括財政撥款、專項資金、自籌資金以及社會捐贈資金形成的建設(shè)工程項目;
(二)各類建設(shè)工程項目和裝修修繕工程項目,包括房屋、建筑物的新建、擴建、改建、維修、裝飾、水電安裝、道路、綠化、運動場地、安保消防及通信網(wǎng)絡(luò)等以及其他有關(guān)的工程項目;
(三)建設(shè)工程項目管理的各階段,指前期工作、建設(shè)實施、竣工驗收三個階段的業(yè)務(wù)和管理活動,具體包括投資立項、勘察設(shè)計及預(yù)算、招標(biāo)采購、合同管理、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收、結(jié)(決)算、資產(chǎn)交付等。
建設(shè)工程項目審計內(nèi)容主要包括:建設(shè)工程項目前期決策審計、建設(shè)工程項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計、建設(shè)工程項目采購審計、建設(shè)工程項目工程管理審計、建設(shè)工程項目工程造價審計、建設(shè)工程項目財務(wù)審計、建設(shè)工程項目績效審計等。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對建設(shè)工程的合同控制、資金控制、進度控制、質(zhì)量控制、安全控制等內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況進行審計,主要包括建設(shè)工程歸口管理情況、管理崗位設(shè)置與職責(zé)情況、建設(shè)工程各階段履行基本程序、執(zhí)行有關(guān)政策等業(yè)務(wù)管理情況、預(yù)算和付款控制等財務(wù)管理情況、風(fēng)險管理手段和防范措施等。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對建設(shè)工程各階段工程造價進行審計,主要包括對投資估算、設(shè)計概算、招標(biāo)控制價、洽商變更估價、竣工結(jié)算等各階段的審計。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合具體建設(shè)工程項目,對建設(shè)工程各類招標(biāo)文件、經(jīng)濟合同等進行審計,主要包括設(shè)計、施工、專業(yè)工程及暫估項目、監(jiān)理等招標(biāo)文件和合同。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)依照合同和項目進展,對建設(shè)工程用款撥付進行審計。各單位可根據(jù)實際情況確定和調(diào)整各階段送審起點金額,對送審起點金額以下的項目可進行抽查審計。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對施工過程管理的審計監(jiān)督,主要包括建設(shè)工程質(zhì)量管理、安全管理、主要材料及設(shè)備確認(rèn)、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、工程進度管理等。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項目可行性研究報告,結(jié)合建設(shè)工程項目的實際情況,對建設(shè)工程項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價。
第三章 審計程序
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況,按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、確保質(zhì)量的原則,將建設(shè)工程項目審計安排納入單位年度審計工作計劃,按照規(guī)定程序組織實施。
第十七條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)開展建設(shè)工程項目審計,應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則,結(jié)合單位實際情況和內(nèi)部審計資源情況,既可以對建設(shè)工程項目各階段或環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理活動開展全面審計監(jiān)督,也可以對建設(shè)工程項目部分階段或部分環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理活動開展專項審計監(jiān)督。
對重大建設(shè)工程項目,內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取全過程跟蹤審計方式對各項具體建設(shè)活動過程進行審計。
第十八條 建設(shè)工程各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按以下內(nèi)容要求向內(nèi)部審計機構(gòu)報送材料:
(一)預(yù)算環(huán)節(jié),包括:項目建議書、可行性研究報告、項目立項批復(fù)文件、資金來源;初步設(shè)計及概算等相關(guān)文件、業(yè)務(wù)部門審核通過的施工圖和施工圖預(yù)算、其他相關(guān)材料;
(二)采購招標(biāo)環(huán)節(jié),包括:用戶需求、招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、招標(biāo)合同模板、其他相關(guān)材料;
(三)合同管理環(huán)節(jié),包括:立項審批文件、預(yù)算審批文件、用戶需求書、采購計劃表、招標(biāo)文件(含招標(biāo)公告)、招標(biāo)圖紙和清單、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同初稿、其他相關(guān)材料;
(四)結(jié)算環(huán)節(jié),包括:項目建議書、可行性研究報告、項目立項批復(fù)文件、初步設(shè)計及概算等相關(guān)文件、各階段招投標(biāo)文件及合同、施工結(jié)算工程付款、工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠、主要材料價款核定等資料、工程開(竣)工報告、工程竣工圖紙及圖紙會審記錄、工程驗收資料、工程竣工結(jié)算書、工程量計算書、其他需要的審計資料。
第十九條 各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按以下時間要求向內(nèi)部審計機構(gòu)報送材料:
(一)建設(shè)工程項目預(yù)算、采購招標(biāo)、合同環(huán)節(jié)的材料,應(yīng)實時報送;
(二)結(jié)算環(huán)節(jié)的材料,應(yīng)在竣工驗收后60個工作日內(nèi)報送;大型項目一般不得超過90個工作日。
第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)開展專項建設(shè)工程管理審計,應(yīng)當(dāng)出具專項審計報告。專項審計報告應(yīng)按規(guī)定要求書面征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見。專項審計報告報請單位主要負(fù)責(zé)人審批。
第二十一條 由國家審計機關(guān)、財政部門或上級教育行政部門審計的建設(shè)工程項目,單位內(nèi)部審計機構(gòu)可有效利用其審計結(jié)果,原則上不重復(fù)安排審計。
第四章 責(zé)任追究和審計結(jié)果運用
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)有下列違反財經(jīng)法紀(jì)和損害本單位利益情形的,應(yīng)當(dāng)在審計法定職權(quán)范圍內(nèi)進行處理;違紀(jì)違法、損失浪費等問題線索,應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。
(一)建設(shè)工程項目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定、資金不落實或年度投資未按規(guī)定到位的;
(二)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)或?qū)⒐こ添椖糠植鸢l(fā)包規(guī)避招標(biāo)以及不按規(guī)定進行招標(biāo)的;
(三)不按招標(biāo)文件、投標(biāo)文件訂立合同,或擅自背離合同實質(zhì)性內(nèi)容另行訂立協(xié)議的;
(四)擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程的;
(五)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?,現(xiàn)場簽證資料不實的;
(六)工程結(jié)算審核手續(xù)不齊備擅自辦理結(jié)算以及工程結(jié)算高估冒算或重復(fù)結(jié)算的;
(七)超付工程進度款;虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金;轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)工程項目資金的;
(八)有貪污受賄、收取回扣或嚴(yán)重失職、瀆職等造成重大損失浪費等違法違紀(jì)行為的;
(九)拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題,或?qū)φ牟涣?、屢審屢犯情形的?/p>
(十)違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第二十三條 各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位應(yīng)認(rèn)真落實審計意見,針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見建議,應(yīng)按照審計整改的規(guī)定,開展審計整改。
第五章 附 則
第二十四條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)本辦法,結(jié)合本單位的具體情況制定建設(shè)工程項目審計的實施細(xì)則。
第二十五條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。廣東省教育廳于2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》同時廢止。
《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》解讀2024-05-27