各地級以上市教育局，各普通高校：

現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請認(rèn)真貫徹落實。原《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》（2016版）同時廢止。

廣東省教育廳

2024年5月10日

廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法

第一章 總 則

第一條 為加強對廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）、《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵府令第259號）等法律法規(guī)和文件精神，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡稱單位）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和人員及其從事的建設(shè)工程項目審計活動。

第三條 本辦法所稱建設(shè)工程項目審計，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法獨立對本單位及所屬單位建設(shè)工程項目建設(shè)與管理活動的真實性、合法性和效益性等進行的監(jiān)督、評價和建議。

第四條 建設(shè)工程項目審計的目的，是促進單位完善內(nèi)部控制，落實管理責(zé)任，保障項目建設(shè)質(zhì)量、工期、成本等建設(shè)目標(biāo)順利實現(xiàn)，維護單位合法權(quán)益，提高投資績效,增加建設(shè)工程項目價值,提升風(fēng)險防范能力。

第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對建設(shè)工程項目開展審計，要廣泛聯(lián)系單位內(nèi)外與建設(shè)工程項目相關(guān)的各參建單位和參建人員，充分掌握建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)及建設(shè)市場動態(tài)情況，全面了解建設(shè)工程項目人員、物資、環(huán)境等資源情況和土地、交通、氣候等建設(shè)條件，對建設(shè)過程中發(fā)生的管理行為的真實、合法和效益情況作出客觀評價。

第六條 單位內(nèi)部與建設(shè)工程項目相關(guān)的機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)接受內(nèi)部審計監(jiān)督，與建設(shè)工程項目直接相關(guān)的勘察設(shè)計、造價咨詢、施工、監(jiān)理等單位和個人協(xié)同，配合并協(xié)助內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作，按照內(nèi)部審計規(guī)定要求如實提供有關(guān)資料，并對資料真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第七條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展建設(shè)工程項目審計工作，依法依規(guī)確定審計對象和審計范圍，規(guī)范建設(shè)工程項目審計行為，不得參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的管理活動，包括不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、投資項目概（預(yù)）算編制、征地拆遷、工程招標(biāo)、標(biāo)底審核、工程合同、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等。

第八條 建設(shè)工程項目審計由單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立實施，審計工作中確有必要購買社會服務(wù)的，各單位應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，加強全過程監(jiān)管和業(yè)務(wù)復(fù)核，建立科學(xué)的考評機制，有效提高審計質(zhì)量，防范廉政風(fēng)險。

第二章 審計范圍和重點內(nèi)容

第九條 建設(shè)工程項目審計應(yīng)實現(xiàn)全覆蓋，審計范圍涵蓋：

（一）各類資金來源的建設(shè)工程項目，包括財政撥款、專項資金、自籌資金以及社會捐贈資金形成的建設(shè)工程項目；

（二）各類建設(shè)工程項目和裝修修繕工程項目，包括房屋、建筑物的新建、擴建、改建、維修、裝飾、水電安裝、道路、綠化、運動場地、安保消防及通信網(wǎng)絡(luò)等以及其他有關(guān)的工程項目；

（三）建設(shè)工程項目管理的各階段，指前期工作、建設(shè)實施、竣工驗收三個階段的業(yè)務(wù)和管理活動，具體包括投資立項、勘察設(shè)計及預(yù)算、招標(biāo)采購、合同管理、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收、結(jié)（決）算、資產(chǎn)交付等。

建設(shè)工程項目審計內(nèi)容主要包括：建設(shè)工程項目前期決策審計、建設(shè)工程項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計、建設(shè)工程項目采購審計、建設(shè)工程項目工程管理審計、建設(shè)工程項目工程造價審計、建設(shè)工程項目財務(wù)審計、建設(shè)工程項目績效審計等。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對建設(shè)工程的合同控制、資金控制、進度控制、質(zhì)量控制、安全控制等內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況進行審計，主要包括建設(shè)工程歸口管理情況、管理崗位設(shè)置與職責(zé)情況、建設(shè)工程各階段履行基本程序、執(zhí)行有關(guān)政策等業(yè)務(wù)管理情況、預(yù)算和付款控制等財務(wù)管理情況、風(fēng)險管理手段和防范措施等。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對建設(shè)工程各階段工程造價進行審計，主要包括對投資估算、設(shè)計概算、招標(biāo)控制價、洽商變更估價、竣工結(jié)算等各階段的審計。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合具體建設(shè)工程項目，對建設(shè)工程各類招標(biāo)文件、經(jīng)濟合同等進行審計，主要包括設(shè)計、施工、專業(yè)工程及暫估項目、監(jiān)理等招標(biāo)文件和合同。

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)依照合同和項目進展，對建設(shè)工程用款撥付進行審計。各單位可根據(jù)實際情況確定和調(diào)整各階段送審起點金額，對送審起點金額以下的項目可進行抽查審計。 

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對施工過程管理的審計監(jiān)督，主要包括建設(shè)工程質(zhì)量管理、安全管理、主要材料及設(shè)備確認(rèn)、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、工程進度管理等。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項目可行性研究報告，結(jié)合建設(shè)工程項目的實際情況，對建設(shè)工程項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價。

第三章 審計程序

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況，按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、確保質(zhì)量的原則，將建設(shè)工程項目審計安排納入單位年度審計工作計劃，按照規(guī)定程序組織實施。

第十七條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)開展建設(shè)工程項目審計，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合單位實際情況和內(nèi)部審計資源情況，既可以對建設(shè)工程項目各階段或環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理活動開展全面審計監(jiān)督，也可以對建設(shè)工程項目部分階段或部分環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)和管理活動開展專項審計監(jiān)督。

對重大建設(shè)工程項目，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取全過程跟蹤審計方式對各項具體建設(shè)活動過程進行審計。

第十八條 建設(shè)工程各相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按以下內(nèi)容要求向內(nèi)部審計機構(gòu)報送材料：

（一）預(yù)算環(huán)節(jié)，包括：項目建議書、可行性研究報告、項目立項批復(fù)文件、資金來源；初步設(shè)計及概算等相關(guān)文件、業(yè)務(wù)部門審核通過的施工圖和施工圖預(yù)算、其他相關(guān)材料；

（二）采購招標(biāo)環(huán)節(jié)，包括：用戶需求、招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、招標(biāo)合同模板、其他相關(guān)材料；

（三）合同管理環(huán)節(jié)，包括：立項審批文件、預(yù)算審批文件、用戶需求書、采購計劃表、招標(biāo)文件（含招標(biāo)公告）、招標(biāo)圖紙和清單、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同初稿、其他相關(guān)材料；

（四）結(jié)算環(huán)節(jié)，包括：項目建議書、可行性研究報告、項目立項批復(fù)文件、初步設(shè)計及概算等相關(guān)文件、各階段招投標(biāo)文件及合同、施工結(jié)算工程付款、工程變更、現(xiàn)場簽證、索賠、主要材料價款核定等資料、工程開（竣）工報告、工程竣工圖紙及圖紙會審記錄、工程驗收資料、工程竣工結(jié)算書、工程量計算書、其他需要的審計資料。

第十九條 各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按以下時間要求向內(nèi)部審計機構(gòu)報送材料：

（一）建設(shè)工程項目預(yù)算、采購招標(biāo)、合同環(huán)節(jié)的材料，應(yīng)實時報送；

（二）結(jié)算環(huán)節(jié)的材料，應(yīng)在竣工驗收后60個工作日內(nèi)報送；大型項目一般不得超過90個工作日。

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)開展專項建設(shè)工程管理審計，應(yīng)當(dāng)出具專項審計報告。專項審計報告應(yīng)按規(guī)定要求書面征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見。專項審計報告報請單位主要負(fù)責(zé)人審批。

第二十一條 由國家審計機關(guān)、財政部門或上級教育行政部門審計的建設(shè)工程項目，單位內(nèi)部審計機構(gòu)可有效利用其審計結(jié)果，原則上不重復(fù)安排審計。

第四章 責(zé)任追究和審計結(jié)果運用

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)有下列違反財經(jīng)法紀(jì)和損害本單位利益情形的，應(yīng)當(dāng)在審計法定職權(quán)范圍內(nèi)進行處理；違紀(jì)違法、損失浪費等問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。

（一）建設(shè)工程項目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定、資金不落實或年度投資未按規(guī)定到位的；

（二）應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)或?qū)⒐こ添椖糠植鸢l(fā)包規(guī)避招標(biāo)以及不按規(guī)定進行招標(biāo)的；

（三）不按招標(biāo)文件、投標(biāo)文件訂立合同，或擅自背離合同實質(zhì)性內(nèi)容另行訂立協(xié)議的；

（四）擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程的；

（五）設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，現(xiàn)場簽證資料不實的；

（六）工程結(jié)算審核手續(xù)不齊備擅自辦理結(jié)算以及工程結(jié)算高估冒算或重復(fù)結(jié)算的；

（七）超付工程進度款；虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金；轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)工程項目資金的；

（八）有貪污受賄、收取回扣或嚴(yán)重失職、瀆職等造成重大損失浪費等違法違紀(jì)行為的；

（九）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題，或?qū)φ牟涣?、屢審屢犯情形的?/p>

（十）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十三條  各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位應(yīng)認(rèn)真落實審計意見，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見建議，應(yīng)按照審計整改的規(guī)定，開展審計整改。

第五章 附 則

第二十四條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位的具體情況制定建設(shè)工程項目審計的實施細(xì)則。

第二十五條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。廣東省教育廳于2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》同時廢止。

《廣東省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計辦法》解讀2024-05-27