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              1. 廣東省教育廳關(guān)于印發(fā)《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》的通知

                各地級(jí)以上市教育局,各普通高校:

                現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》予以印發(fā),自印發(fā)之日起施行,請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。原《廣東省教育廳關(guān)于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度的通知》(粵教審〔2016〕1號(hào))同時(shí)廢止。

                廣東省教育廳

                2024年6月27日

                廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法

                第一章  總  則

                第一條 為規(guī)范廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署、教育部、省政府關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等法律法規(guī),結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實(shí)際情況,制定本辦法。

                第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級(jí)教育行政部門(mén)、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))和人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)。

                第三條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為確保審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)工作質(zhì)量符合有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)(注:內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則屬于審計(jì)法規(guī))的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

                第四條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo):

                (一)保證內(nèi)部審計(jì)工作遵循有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及本單位內(nèi)部審計(jì)工作制度的要求;

                (二)保證內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果達(dá)到既定要求;

                (三)保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高資金使用效益,保障單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策得到有效落實(shí)。

                第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

                第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé),對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé),對(duì)按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制各項(xiàng)要求實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目負(fù)主要責(zé)任。

                第二章  質(zhì)量控制的方式和措施

                第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。

                第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制應(yīng)考慮以下因素:

                (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式和職能;

                (二)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu);

                (三)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn);

                (四)成本與效益原則的要求;

                (五)其他。

                第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制措施主要包括:

                (一)確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;

                (二)不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理的專(zhuān)業(yè)化水平;

                (三)建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)工作制度并嚴(yán)格執(zhí)行;

                (四)科學(xué)制訂內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案;

                (五)合理配置內(nèi)部審計(jì)資源;

                (六)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制;

                (七)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估;

                (八)評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果;

                (九)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià);

                (十)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè);

                (十一)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。

                第十條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

                (一)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度;

                (二)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;

                (三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

                (四)其他。

                第十一條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施主要包括:

                (一)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案;

                (二)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程;

                (三)復(fù)核審計(jì)工作底稿及審理審計(jì)報(bào)告;

                (四)檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。

                第三章  質(zhì)量控制的具體內(nèi)容

                第十二條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段實(shí)行全面質(zhì)量控制。

                第十三條 在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位實(shí)際情況,合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或方案的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),并對(duì)審計(jì)程序和方法、人員分工、審計(jì)時(shí)間及對(duì)外部專(zhuān)家的利用作出適當(dāng)安排。

                第十四條 在審計(jì)實(shí)施階段,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)告知審計(jì)組成員下列事項(xiàng):

                (一)項(xiàng)目組成員各自的分工和職責(zé)范圍;

                (二)被審計(jì)項(xiàng)目或者審計(jì)業(yè)務(wù)的基本情況;

                (三)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng);

                (四)審計(jì)過(guò)程可能出現(xiàn)的問(wèn)題;

                (五)審計(jì)工作紀(jì)律和保密、回避等工作要求;

                (六)其他。

                第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程時(shí),應(yīng)當(dāng):

                (一)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤管理,保證審計(jì)組按照審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);

                (二)關(guān)注審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分;

                (三)解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題,根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案;

                (四)督促內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作,嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律和職業(yè)道德規(guī)范;

                (五)其他。

                第十六條 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。

                (一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足夠,能證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議;

                (二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況及問(wèn)題相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議;

                (三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。

                第十七條 審計(jì)人員應(yīng)將所獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等記錄在工作底稿中,具體證據(jù)材料應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的附件。

                審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確,客觀反映項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r,并包括支持形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

                第十八條 在審計(jì)終結(jié)階段,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制。

                第十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議,向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)符合下列要求:

                (一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng);

                (二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,做到要素齊全、格式規(guī)范,不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng);

                (三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解;

                (四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施;

                (五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議;

                (六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。

                第二十條 在后續(xù)審計(jì)階段,單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題長(zhǎng)效整改機(jī)制,以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量,鞏固審計(jì)成果。

                第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)在適當(dāng)范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位落實(shí)整改情況(因保密規(guī)定不能公開(kāi)的內(nèi)容除外)。

                第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)適時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果是否真實(shí)、有效。

                第四章  質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查

                第二十三條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員接受上級(jí)部門(mén)或本單位對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與檢查,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬單位審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查的活動(dòng)。

                第二十四條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與檢查在以下層面進(jìn)行:

                (一)省教育廳對(duì)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查,各地級(jí)以上市教育局對(duì)本轄區(qū)內(nèi)教育部門(mén)和單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查;

                (二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

                第二十五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查采取自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方法。

                第二十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中,如有違反審計(jì)法律法規(guī),監(jiān)督和檢查部門(mén)可以建議有關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查,并視情節(jié)嚴(yán)重程度,對(duì)相關(guān)人員做出處理。

                第五章  附  則

                第二十七條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

                第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育廳關(guān)于印發(fā)〈廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定〉等教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度的通知》(粵教審〔2016〕1號(hào))同時(shí)廢止。


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