各地級以上市教育局，各普通高校：
現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作管理辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請認(rèn)真貫徹落實(shí)。
廣東省教育廳
2024年6月27日
廣東省教育系統(tǒng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作管理辦法
第一章 總 則
第一條為了規(guī)范社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署、教育部、省人民政府關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等法律法規(guī)，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡稱單位）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）委托或聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承接或參與本單位審計(jì)工作。
第三條本辦法所稱社會審計(jì)機(jī)構(gòu)是指經(jīng)國家相關(guān)部門批準(zhǔn)依法成立的，具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)，能夠獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，包括會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、工程造價(jià)咨詢公司等社會中介機(jī)構(gòu)。
第二章 一般原則
第四條除涉密事項(xiàng)外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以考慮下列因素，采用委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目或聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)加入審計(jì)組的方式參與審計(jì)項(xiàng)目：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的資源無法滿足工作目標(biāo)要求；
（二）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏特定的專業(yè)知識或技能；
（三）聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)符合成本效益原則；
（四）其他因素。
第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目或聘請其參與內(nèi)部審計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)確定具體項(xiàng)目，并經(jīng)過單位批準(zhǔn)。
第六條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作通常包括業(yè)務(wù)委托和業(yè)務(wù)聘請兩種形式：
（一）業(yè)務(wù)委托，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將一個或多個審計(jì)項(xiàng)目委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目，并由社會審計(jì)機(jī)構(gòu)編制審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告；
（二）業(yè)務(wù)聘請，是指一個審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)采用聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)加入審計(jì)組的方式參與審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情況利用社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)成果，編制審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。
第七條委托、聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般包括：選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同、服務(wù)質(zhì)量控制、服務(wù)質(zhì)量評價(jià)等。
第八條聘請、委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍包括：
（一）貫徹落實(shí)國家重大政策措施審計(jì)；
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)；
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（四）專項(xiàng)資金審計(jì)；
（五）工程審計(jì)；
（六）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；
（七）專項(xiàng)調(diào)查、調(diào)研工作；
（八）資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資、績效評價(jià)工作；
（九）其他審計(jì)類業(yè)務(wù)。
涉密的專項(xiàng)調(diào)查任務(wù)，原則上不安排社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參加調(diào)查工作。
第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評價(jià)，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
第三章 選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)
第十條 選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要嚴(yán)格按照國家和省關(guān)于政府采購方面的相關(guān)規(guī)定，遵循公平、公正、公開原則，依法依規(guī)履行采購程序，確定具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)。
第十一條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)一般應(yīng)符合以下條件：
（一）依法設(shè)立，合法經(jīng)營，無違法、違規(guī)記錄，具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；
（二）具備與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)、等級；
（三）從業(yè)人員具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力；
（四）擁有良好的職業(yè)聲譽(yù)，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰；
（五）具備廣東省審計(jì)服務(wù)定點(diǎn)采購資格;
（六）符合有關(guān)法律法規(guī)、政策性文件規(guī)定的其他條件要求。
第十二條 凡與被審計(jì)單位、個人或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)回避。
第四章 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同
第十三條 社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)遵守國家審計(jì)法律、法規(guī)和單位的有關(guān)規(guī)章制度，遵守相關(guān)的審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)職業(yè)道德。
第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本單位合同管理制度辦理審計(jì)業(yè)務(wù)合同（業(yè)務(wù)約定書）的起草、審批等相關(guān)事宜。審計(jì)業(yè)務(wù)合同（業(yè)務(wù)約定書）正式簽訂前，應(yīng)當(dāng)提交本單位的法務(wù)部門審查，或征求法律顧問或律師的意見。
第十五條審計(jì)業(yè)務(wù)合同的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；
（二）審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法；
（三）審計(jì)職責(zé)范圍和工作質(zhì)量要求；
（四）受聘人員的姓名、專業(yè)資格、資質(zhì)等情況；
（五）審計(jì)結(jié)果提交形式及其提交時(shí)間；
（六）報(bào)酬及支付方式；
（七）雙方的權(quán)利與義務(wù)；
（八）違約責(zé)任和爭議解決方式；
（九）回避和保密事項(xiàng)；
（十）未盡事項(xiàng)的約定；
（十一）合同有效期限；
（十二）合同雙方的簽字蓋章。
第十六條對于涉及國家秘密、商業(yè)秘密的審計(jì)項(xiàng)目或者事項(xiàng)，確需聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)對參與審計(jì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)所有人員嚴(yán)格進(jìn)行保密教育和監(jiān)管并簽訂保密協(xié)議。
第五章 服務(wù)質(zhì)量控制
第十七條在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行國家審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對其進(jìn)行審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德教育。
第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分參與、了解社會審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的項(xiàng)目審計(jì)方案的詳細(xì)內(nèi)容，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序及方法，確保項(xiàng)目審計(jì)方案的科學(xué)性及可行性。
第十九條 屬于聘請業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將社會審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘人員編入相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)可指定項(xiàng)目主審，實(shí)行項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制；屬于委托業(yè)務(wù)的，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)成立審計(jì)組，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。
第二十條在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，應(yīng)定期或不定期聽取社會審計(jì)機(jī)構(gòu)工作匯報(bào)、詢問了解審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況、幫助解決工作中遇到的問題等。在實(shí)施審計(jì)工作中，可以指派專職審計(jì)人員或聘請審計(jì)專家對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行督導(dǎo)檢查，確保中介機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施過程的順利進(jìn)行，監(jiān)督社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求社會審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)項(xiàng)目的需要，規(guī)范編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第二十二條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定程序，做好審計(jì)報(bào)告撰寫、審核、征求意見及審理等工作。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核并提出修改意見，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。必要時(shí)可要求社會審計(jì)機(jī)構(gòu)補(bǔ)充執(zhí)行審計(jì)程序，補(bǔ)充有關(guān)資料。
第二十三條在完成審計(jì)項(xiàng)目工作后，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，匯總整理審計(jì)實(shí)施過程中所形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料（含紙質(zhì)原件PDF版），進(jìn)行移交和保管；紙質(zhì)原件也可以由社會審計(jì)機(jī)構(gòu)按相關(guān)規(guī)定保管。
第六章 服務(wù)工作質(zhì)量評價(jià)
第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，建立相應(yīng)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量評估體系，對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行聘請協(xié)議情況進(jìn)行考評，作為以后能否繼續(xù)參與競聘的重要依據(jù)。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的評價(jià)，一般包括：
（一）履行審計(jì)業(yè)務(wù)合同承諾的情況；
（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量；
（三）專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德；
（四）歸檔資料的完整性；
（五）其他方面。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用定性、定量或者定性定量相結(jié)合的方式對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。（詳見附表《廣東省教育系統(tǒng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)服務(wù)質(zhì)量評價(jià)表》）。
第七章 紀(jì)律要求及責(zé)任追究
第二十七條 社會審計(jì)機(jī)構(gòu)未能全面有效履行審計(jì)業(yè)務(wù)合同規(guī)定的義務(wù)，有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以向單位建議終止合同，按照合同約定拒付或扣減審計(jì)費(fèi)用：
（一）未按合同的要求實(shí)施審計(jì)，隨意簡化審計(jì)程序；
（二）審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，且拒絕進(jìn)行重新審計(jì)或糾正；
（三）存在應(yīng)披露而未披露的重大事項(xiàng)等重大錯漏；
（四）違反職業(yè)道德，弄虛作假、串通作弊、泄露被審計(jì)單位秘密；
（五）擅自將受托審計(jì)業(yè)務(wù)委托給第三方；
（六）其他損害委托方或被審計(jì)單位的行為。
第二十八條受聘社會審計(jì)機(jī)構(gòu)不得將其參與審計(jì)工作的相關(guān)結(jié)果用于與所審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的目的。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作不得有下列行為：
（一）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計(jì)單位串通舞弊的；
（二）利用受聘工作從被審計(jì)單位獲取不正當(dāng)利益的；
（三）違反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的；
（四）拒絕接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理和監(jiān)督的；
（五）不履行審計(jì)業(yè)務(wù)合同規(guī)定的其他義務(wù)的。
第二十九條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)違反工作紀(jì)律和工作要求，對審計(jì)工作造成不利影響的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同約定，追究其違約責(zé)任。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員有下列情形之一，造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
（一）未按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定履行聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)職責(zé)的；
（二）通過聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取不正當(dāng)利益的；
（三）要求社會審計(jì)機(jī)構(gòu)與其串通實(shí)施違反審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定的活動的；
（四）有其他違法違紀(jì)行為的。
第八章 附 則
第三十一條本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條本辦法自印發(fā)之日起施行。
附表：廣東省教育系統(tǒng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)服務(wù)質(zhì)量評價(jià)表
《廣東省教育系統(tǒng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作管理辦法》解讀2024-07-03
